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Guide pratique sur l’audit de l’efficience


Élaboration des critères pour un audit axé sur les systèmes

Si l’objectif de l’audit se rapporte de près ou de loin à une évaluation des systèmes et des pratiques mis en œuvre par la direction pour atteindre l’efficience, les critères d’audit doivent reposer sur les systèmes et les pratiques de bonne gestion pour l’atteinte de l’efficience.

Les auditeurs peuvent également sélectionner des critères se rapportant à des outils particuliers utilisés par l’entité pour améliorer l’efficience. Par exemple, si l’entité a instauré des techniques de production allégée (« Lean »), le plan d’audit peut inclure des critères relatifs aux meilleures pratiques de mise en œuvre de la production allégée et au respect des politiques de l’entité concernant cette méthode de gestion (en fait, cet audit porterait sur l’efficacité d’un programme d’efficience).

Les critères d’un audit axé sur les systèmes peuvent également découler de cadres de contrôle généraux, comme les critères de contrôle des Comptables agréés du Canada ou le cadre de contrôle du Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) des États-Unis. L’audit peut également avoir besoin d’autres critères, plus spécifiques à l’entité ou au programme audité. En fait, les auditeurs internes doivent déterminer la mesure dans laquelle la direction a élaboré des critères adéquats afin d’établir si les objectifs ont été atteints; lorsque ces critères sont adéquats, ils doivent les inclure dans leur plan d’audit.

Outre les suggestions ci-dessus, nous suggérons dans ce Guide que les critères utilisés pour un audit de l’efficience axé sur les systèmes soient élaborés à partir des sept principales activités de gestion (ou fonctions de gestion générale) qui peuvent contribuer à l’atteinte de l’efficience dans les entités du secteur public.

Comme nous l’indiquons dans la partie « Concepts et contexte » de ce Guide, les sept activités de gestion générale qui contribuent à l’efficience sont les suivantes :

  1. Engagement et ton donné par la direction
  2. Planification stratégique
  3. Planification opérationnelle
  4. Gestion de projet et gestion des opérations
  5. Systèmes des technologies de l’information
  6. Surveillance de la performance et préparation de rapports
  7. Amélioration continue et innovation

En cliquant sur chacune des sept activités de gestion ci-dessus, les auditeurs peuvent consulter des exemples de critères qu'ils pourraient utiliser pour établir si une entité ou un programme atteint ou non les objectifs d’audit. Bien entendu, l’objet de l’audit conduira habituellement à la sélection d’un sous-ensemble de critères plutôt qu’à l’utilisation de la liste complète.