Introduction
Bienvenue dans notre Guide pratique sur les méthodes d’échantillonnage pour les audits de performance.
Le présent guide pratique a pour objet de donner des directives aux auditeurs du secteur public, tant internes qu’externes, sur l’utilisation des techniques d’échantillonnage dans le cadre des audits de performance1. Plus précisément, il vise à fournir des orientations sur la façon de :
- sélectionner des stratégies et des méthodes d’échantillonnage appropriées
- mettre en œuvre des plans d’échantillonnage
- présenter les résultats obtenus grâce à un échantillonnage
Il existe déjà de nombreux documents sur le recours approprié à l’échantillonnage généralisable (également appelé « échantillonnage probabiliste », « échantillonnage représentatif » ou « échantillonnage statistique »), mais les directives concernant l’échantillonnage dirigé sont plus limitées. Ce guide pratique passe en revue les concepts et les techniques de base de l’échantillonnage généralisable qui revêtent un intérêt pour les auditeurs de performance, tout en examinant différents aspects théoriques et pratiques de l’échantillonnage dirigé. Il s’inspire des récents travaux concernant la normalisation des méthodes d’échantillonnage dirigé au sein de la discipline de l’évaluation de programme et applique ces connaissances à l’audit de performance.
Portée du guide pratique
Le présent guide pratique aborde les concepts, les approches et les méthodes de base que les auditeurs devraient connaître pour sélectionner et appliquer une méthode d’échantillonnage appropriée dans le cadre de leurs audits de performance. Il se penche notamment sur :
- les principaux types de stratégies et de méthodes d’échantillonnage pouvant être utilisées dans les audits de performance
- les principaux facteurs qui influent sur l’échantillonnage
- les mesures à prendre lors des phases de planification et d’examen des audits de performance pour sélectionner et appliquer les stratégies et les méthodes d’échantillonnage appropriées
- les limites et les risques liés à l’utilisation de l’échantillonnage comme procédure d’audit
- les facteurs à prendre en compte lors de la présentation des résultats obtenus à partir d’un échantillon
Ce guide pratique ne constitue pas un manuel exhaustif sur l’échantillonnage dans le contexte de l’audit. Il ne couvre pas toutes les subtilités de la théorie statistique ni ne décrit complètement toutes les techniques d’échantillonnage disponibles, bien qu’il tente d’examiner celles qui s’avéreront utiles aux auditeurs de performance. En outre, il ne détaille pas les méthodes d’échantillonnage applicables aux audits financiers.
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La première partie du Guide pratique présente des renseignements contextuels utiles sur le secteur miniers, notamment:
Dans la deuxième partie du Guide pratique, les auditeurs trouveront des lignes directrices qui les aideront à planifier et réaliser des audits portant sur les revenus miniers ou sur les garanties financières pour l'assainissement des sites. Pour chacun de ces deux sujets, le Guide présente:
La deuxième partie du Guide pratique contient aussi une courte section sur la phase de préparation du rapport d'audit. Cette section présente des renseignements sur la mise en contexte et l'élaboration des recommandations. |
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Enfin, le Guide pratique contient un Glossaire des termes importants ainsi qu'une Bibliographie qui sera utile aux auditeurs désireux d'approfondir leurs connaissances sur le secteur pétrolier et gazier.
Utilisation du guide pratique
Ce guide pratique est un outil flexible qui peut s’intégrer aux procédures et processus existants de chaque bureau d’audit, conformément aux normes d’audit et d’assurance. Il permet donc de compléter la méthode d’audit actuellement employée.